在经济不景气的时期， 投资亏损变成了一个很热门的话题， 常见的亏损包括股票亏损，房地产投资亏损等。这一篇文章我们用我客人的案例来着重讲解一下如何利用亏损转移来进行家庭的税务优化。
龚先生和太太平时喜欢做一些投资， 龚先生比较激进， 喜欢炒热门股票， 太太比较保守， 会做一些地产投资和蓝筹。先生的投资路线让他产生了不少的资本亏损（Capital Loss）, 而太太有不少的资本利得（Capital Gain）需要纳税. 于是他们来找到我们， 主要的目的就是把先生的资本亏损转移到太太身上， 从而避税。
讲规划之前，我们先来讲一下夫妻之间如果随意转移资产会产生什么样的后果。 丈夫把盈利的资产转给妻子，妻子卖掉资产，触发归属原则，资产的盈利是需要按照先生的税阶上税的， 先生避税的策略失败。 丈夫如果把亏损的资产转给妻子， 根据所得税法，将被归类为“表面损失”superficial losses。这种情况下资本损失将被视为失效。
归属原则是可以通过夫妻之间资产的市价转移成功规避的， 下面我们团队为龚先生制定的一系列对于资本亏损（Capital Loss）的税务规划策略会打破你对税务的认知。
由于龚先生的激进，他四年前买入的股票是15万，现在已经跌倒5万了，他有10万的未实现资本亏损。 并且在过去的三年里面， 他没有任何的资本利得可以用亏损来抵，这样他的亏损就白浪费掉了。 可是我们发现， 他的太太有20万的盈利。于是我们制定了以下几个方案：
【方案一】
龚先生卖掉手上亏损的股票， 实现10万资本亏损。 龚太太在30天内用5万买回同样数量以及种类的股票， 由于夫妻之间属于“关联人”affiliated persons，在税法下 “表面损失”superficial losses被触发，龚先生10万的亏损被视为无效。 可是太太的股票成本ABC从她花费的5万变成了15万， 这个时候如果太太在龚先生销售股票30天后再卖出股票，那么在股票没有任何升值的情况下， 太太则实现了10万的亏损可以用来抵扣盈利。
【方案二】
龚先生在和我们交流过程当中多次提到， 他可以把亏损的股票直接转给太太，视为假定售出， 实现“表面亏损”，从而把亏损转移给太太。 在我们常年和税务局打交道的过程中， 我们发现很多客人的这个做法是会税务局质疑的， 税务局会用税法中的归属原则， 把最终太太实现的资本亏损再归属到先生的身上， 为了让这个方法顺利执行， 以下几个步骤是必备的：
首先运用税法Subsection 73(1)进行市场价格股票转移豁免申请， 从而先生用5万的市场价格(FMV)把股票转给太太。
股票被视为假定销售， 太太需要支付现金或者可以给先生开具本票promissory note。
完成以上步骤， 在30天后， 太太卖出手上先生转来的股票， 成功实现资本亏损。
本票是一把税务规划的利器， 用得好，可以很好的完成税务规划， 用不好也很容易踩到税务局的红线。 需要提一句， 本票相当于借据，可以很大程度上节约家庭的现金流但是需要太太向先生支付税务局规定的利息。
税务规划的手段复杂多变， 建议在专业人士的指点下操作完成。
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